Стимул (от лат. stimulus — острая палка, которой погоняют скот) — сильный побудительный момент; внутренний либо наружный фактор, вызывающий реакцию, действие.
Налоговый стимул является сложным явлением, представляющим методы воздействия при помощи норм права на налогоплательщика в целях побудить его к правомерным действиям как в области налогообложения, так и в других сферах жизнедеятельности (экономической, производственной, вкладывательной, социальной и т.д.).
Налоговые стимулы должны рассматриваться как разновидность правовых стимулов.
В теории налогового права и в налоговом законодательстве различают имеющиеся виды налоговых стимулов:
Две закономерности в налоговой политике
Одним из способов налоговой политики страны выступает политика наибольших налогов. В данном случае правительство устанавливает довольно высочайшие налоговые ставки, уменьшает налоговые льготы и вводит огромное число налогов, стараясь получить от собственных людей больший объем денежных ресурсов, не отдельно заботясь о последствиях. Естественно, что схожий способ налоговой политики не оставляет отдельному налогоплательщику и обществу в целом фактически никаких надежд на экономическое развитие. Потому такая политика проводится государством, чаше всего, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война и т.п.
Явно, что проводимая по сей день в Рф и других странах СНГ налоговая политика складывалась спонтанно, под воздействием сиюминутных потребностей, и используемые средства налогового регулирования не соответствовали реальной экономической ситуации: налоги не стимулировали развитие производства, а напротив — сдерживали его. Лишная налоговая нагрузка подавляла создание и вынуждала хозяйствующих субъектов уходить в тень вследствие усиления фискального давления на участников рынка.
Отношение к налогообложению только как к средству, обеспечивающему нужные валютные поступления в бюджет, представляется узеньким: поскольку кроме обеспечения нужных поступлений в бюджет основными целями налогообложения названы стимулирование положительных тенденций в экономике и обеспечение нужного уровня соц гарантий методом установления правовых стимулов в законодательстве.
Другим способом налоговой политики является политика экономического развития. В данном случае правительство ослабляет налоговый пресс на бизнесменов, сокращая свои расходы прежде всего за счет соц программ. Цель данной политики заключается в том, чтоб обеспечить приоритетное расширение капитала и стимулирование вкладывательной активности. Проведение таковой политики объявило русское правительство на рубеже XXI в. при подготовке 2-ой части Налогового Кодекса РФ. Были изготовлены принципиальные шаги по сокращению числа налогов и понижению налоговой нагрузки.
Формирование хорошей налоговой системы средством внедрения налоговых стимулов
Формирование хорошей налоговой системы для Рф — центральная финансовая неувязка общегосударственного значения. С одной стороны, сложившаяся финансовая ситуация просит от налоговой системы одновременного решения заморочек своевременного пополнения муниципального бюджета и его сбалансированности по доходам и расходам, сокращения недостатка и наружного долга, обеспечения финансирования федеральных и региональных потребностей. Потому обеспечение роста налоговых поступлений и увеличение уровня собираемости налоговых платежей стало приоритетной задачей.
Сейчас налоговая политика должна определяться последующими целями:
Данные цели могут быть достигнуты средством последующей системы стимулов:
Курс на общее понижение налоговой нагрузки важен для всех субъектов налоговых отношений. Это общемировая закономерность, и русское правительство, следуя ей, год за годом включает стимулирующие средства, содействующие этому, в процесс взаимодействия с налогоплательщиками.
Смысл внедрения стимулов в налоговых отношениях заключается, сначала, в возможности страны заинтриговать налогоплательщика с бóльшим энтузиазмом заниматься полезной для общества и, очевидно, для него самого деятельностью. Правительство при помощи налоговых стимулов вдохновляет хозяйствующих субъектов производить те варианты развития их деятельности, которые удовлетворяют публичные потребности.
В НК РФ (ст. 56) даётся определение налоговых льгот: льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах выгоды по сопоставлению с другими налогоплательщиками либо плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог либо сбор или уплачивать их в наименьшем размере.
Все налоговые льготы есть возможность поделить на 3 главные группы:
(Подробнее о разновидностях налоговых льгот есть возможность прочесть в статье О.Н. Паковой.)
Общеизвестно, что в мире налоговые льготы, являющиеся одним из видов стимулов, — это мощный инструмент воздействия страны на всю экономику, отдельные ее сферы, создание и определенных хозяйствующих субъектов. Примером может служить ст. 21 НК РФ, которая содержит список прав, предоставленных налогоплательщику (получать по месту собственного учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в согласовании с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, применять налоговые льготы, получать отсрочку, рассрочку либо вкладывательный налоговый кредит и др.).
Особенный режим налогообложения существует в свободных экономических зонах, при осуществлении предпринимательской деятельности на местности которых предоставляются определенные налоговые льготы. В подобных случаях налоговый правовой режим является стимулирующим, так как доминирующими элементами становятся правовые стимулы и дозволения.
Особенный механизм налогообложения как способ стимулирования развития экономики
Во всех удачно модернизирующихся странах особенный механизм налогообложения был первым условием вербования зарубежного капитала.
Так, Сингапур — страна, которая не только лишь не имеет сырья, однако даже и пресной воды, — начал свою модернизацию с того, что установил налог на добавленную цена (НДС) в размере всего только 3% (позднее он был увеличен до 5%) и установил таможенные пошлины в размере всего 0,4%, а потом сделал их нулевыми. В итоге страна перевоплотился в «потребительский рай», и за покупками в Сингапур устремились миллионы людей. При всем этом был целиком отменен налог на имущество. В итоге огромное количество иноземцев стало брать там жилище и кабинеты, стимулируя развитие рынка недвижимости. Еще одним инвентарем развития рынка недвижимости послужил соц налог — 20%, который направляется в полном объеме на строительства жилища для гражданина, который этот налог платит. В итоге в Сингапуре 93% людей имеет собственное жилище (самый высочайший показатель в мире). Похожая фискальная политика сформировалась в Малайзии, Корее и на Тайване, где особенные налоговые стимулы давались экономическим фронтам, с которыми страна связывала свои конкурентноспособные выгоды.
Ирландия отменила налог на прибыль в случае, в том случае производимая продукция — продукт либо услуга — поставлялась на экспорт. При всем этом на 2 года был отменен подоходный налог для лиц, направляющих средства на создание новых компаний. В итоге многие компании из Европы стали перемещать свои головные кабинеты в Ирландию. В ответ на давление стран-членов Евро Союза Ирландия повысила налог на прибыль до 10% (другие страны ЕС рассчитывали на увеличение налога как минимум до 40%). Вместе с этим был снижен налог при производстве продукции на внутренний рынок с 50 до 10%.
КНР установила один из самых низких в мире подоходных налогов — 3,5%. Обеспечение занятости было главным ценностью Китая; как следует, страна поощряла размещение каких угодно производств, требующих огромных трудозатрат — пошив одежки и обуви, изготовка бижутерии, каецтоваров, зажигалок, булавок, бытовых устройств и микроэлектроники.
Индия в 1980 году практически сняла все налоги на экспорт разработки программного обеспечения и предоставления различного рода услуг — от call-центров до мед консультаций. В итоге экспорт услуг из Индии в США в 2007 году составил порядка 60 млрд долларов, что более чем в 10 раз превосходит русский экспорт орудия и приблизительно приравнивается российскому экспорту газа.
Выводы
Стимулирование может применяться не только лишь для развития приоритетных отраслей либо компаний отдельных форм принадлежности. Оно также обязано содействовать созданию дополнительных вещественных критерий для раскрытия физических и умственных способностей слабо (либо недостаточно) защищенных в соц отношении людей -инвалидов, пожилых людей, лиц, пострадавших от аварий и природных катаклизмов, малышей, других категорий плательщиков.
Установление и применение налоговых стимулов призвано содействовать увеличению положительной активности налогоплательщика, стимулированию принципиальных для страны процессов средством заинтересовывания людей в конечном итоге — получении прибыльных для их последствий.
Нельзя утверждать, что правовая наука полностью и всеобъемлюще раскрыла стимулирующий потенциал налогового права. Научную и практическую разработку получили только налоговые льготы. Другим видам налоговых стимулов ученые до недавнешнего времени подабающего внимания не уделяли.
Все же, за правовыми стимулами вообщем, и за налоговыми а именно — будущее развитие всего общества. Исследование стимулов ведет к выявлению более человечных и демократических средств управления обществом. Только при оптимальном, своевременном и экономически, и политически верном применении налоговых стимулов правительство может рассчитывать на относительно добросовестные и обоюдовыгодные дела с налогоплательщиками.
Источники и Полезные ссылки: