Выйдя на пенсию, моя мама приобрела очаровательный садовый участок и посвятила много времени выращиванию овощей и цветов. Она давно мечтала о подобном занятии, поэтому была счастлива. Перед покупкой земли, мы с мамой тщательным образом изучили вопрос, связанный с предстоящей уплатой налогов. Хочу поделиться с вами полезной информацией.
Какая плата взимается с владельца земли?
В разговоре термины «налог на землю» и «земельный налог» часто используются как синонимы оплаты за владение землей. Плата за землю представляет собой общегосударственный налог, который взимается в двух формах. Налог и арендная плата за использование земельного участка, находящегося в коммунальной или государственной собственности.
Содержание данной нормы проясняет соотношение терминов «плата за землю» и «земельный налог» как общего и частного. Налог на землю является обязательным платежом, который взимается с владельцев земельных участков и земельных паев, а также постоянных собственников.
Оплата аренды земельного участка коммунальной и государственной собственности является обязательным платежом, который осуществляется арендатором в пользу арендодателя за использование земельного участка.
Кто платит налог на землю в Украине?
Рассматривая вопрос о том, что представляет собой налог на землю, становится очевидным субъектный состав налогоплательщиков.
Плату за землю осуществляют следующие лица:
- собственник земельных паев;
- собственник земельного участка;
- пользователь земельного участка.
В качестве плательщиков могут выступать как физические, так и юридические лица. Освобождаются от уплаты налога те владельцы, чей земельный участок используется в предпринимательских целях.
Какой налог на землю в Украине?
В качестве объекта налогообложения выступают:
- земельный участок, находящийся в собственности или пользовании;
- земельный пай, находящиеся в собственности.
Базой налогообложения являются:
- нормативная денежная оценка земельного участка;
- площадь земельного участка.
Ставкой земельного налога за земельный участок с проведенной нормативной денежной оценкой составляет 1% от их нормативной денежной оценки. Данное правило обходит некоторые категории земель, о них я скажу ниже.
Например, нормативная денежная оценка земельного участка составила 20 тысяч гривен. Размер платежа по налогу будет равен 200 грн. (20000 / 100% х 1%).
В качестве основания для начисления платы за аренду берется договор аренды земельного участка. В нем указаны размер и условия внесения оплаты. Необходимо учесть то, что договор аренды в этом случае несет административный характер. Закон «Об аренде земли» говорит о том, что сроки внесения платы при передаче в аренду коммунальной или государственной земли определяются налоговым законодательством.
При определении размеров земельного налога и платы за аренду в качестве налоговой базы в большинстве случаев выступает нормативная оценка земельных участков. Она не меняется, оставаясь из года в год постоянной, корректируясь в соответствии с коэффициентом индексации, получаемым на основании индекса потребительских цен за прошедший год по состоянию на 1 января этого года.
Налог на землю для пенсионеров
Что же касается оплаты налогов отдельными категориями граждан. Моя мама была уверена, что ей не придется платить налог на землю. Она утверждала, что некоторым категориям граждан платить налог не нужно. В том числе и пенсионерам. Поэтому мама была очень удивлена, когда председатель «САДА» предоставила ей квитанцию на уплату налога. Я решила разобраться в этом вопросе. Кто прав, председатель или моя мама?
По закону освобождаются от уплаты налога на землю:
- инвалиды І и ІІ групп;
- многодетные семьи (3 и более детей);
- граждане, члены семей которых проходят срочную военную службу;
- пенсионеры.
Данные категории граждан пользуются льготами относительно платы за землю, но лишь за участки, предоставленные им в пользование в пределах норм, определенных Земельным кодексом Украины. То есть, не более 0,12 га. Поэтому льгота распространяется только на тот земельный участок, который предоставлен для ведения садоводства.
Однако в садоводческом товариществе присутствуют не только участки его членов, но и земли общего пользования, которые входят в общую площадь земельного участка товарищества и являются его собственностью. То есть, это земельные участки, занятые защитной полосой, дорогой, проездом, строениями, сооружениями и прочими объектами общего пользования.
Именно на эти земли льготы не распространяются. Получается, налог за эти земли садоводческое общество обязано платить на общих основаниях. Оно должно осуществляться следующим образом:
- определяется общая площадь этой земли;
- начисляется налог;
- сумма делится на общую площадь участков всех членов товарищества, чтобы определить размер налога, приходящийся на одну сотку;
- конкретная доля каждого члена рассчитывается пропорционально площади индивидуального земельного участка.
Таким образом, маме моей платить за землю все же пришлось.