Возврат подоходного налога из бюджета на обучение (соц налоговый вычет)
Для получения вычета необходимо:
При соблюдении всех этих критерий налогоплательщик имеет легитимное право возвратить часть собственных средств, затраченных на обучение — это и именуется получение общественного налогового вычета (подпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Сейчас необходимо осознать какие учреждениям относятся к образовательным. Согласно п. 4 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 «Об образовании») к образовательным относятся учреждения последующих типов:
Вывод: соц налоговый вычет есть возможность получить по расходам на обучение:
Однако! Ребенок (подопечный) налогоплательщика должен обучаться на дневном отделении и быть не старше 24-х лет.
Особенность получения вычета в детском саду. При определении размера полагающегося налогоплательщику общественного налогового вычета должны учитываться его фактические расходы на обучение малыша. Другие расходы налогоплательщика (к примеру, питание, мед сервис, охрана и т.д.), связанные с пребыванием малыша в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются (письмо ФНС Рф от 9 февраля 2009 г. № 3-5-03/124@). Необходимо просить выделять образовательные услуги в договоре с детским садом отдельной строчкой либо отдельным контрактом, чтоб у налоговой инспекции не появлялось претензий, и не было отказано в соц налоговом вычете на обучение малыша в детском саду.
В том случае дети налогоплательщика прогуливаются на занятия в спортивные секции, музыкальные, развивающие и танцевальные кружки, то при соблюдении всех критерий тоже есть возможность получить часть затраченных средств (письмо Минфина Рф от 23 июня 2008 г. № 03-04-05-01/214).
Соц налоговый вычет на обучение налогоплательщик имеет право получить:
Из всего вышесказанного есть возможность сделать выводы, что соц налоговый вычет получить нельзя:
Соц налоговый вычет предоставляется на весь период обучения, включая академический отдых.
Где и когда есть возможность получить соц налоговый вычет
Соц налоговый вычет на обучение за себя, за оплату образования собственных малышей, братьев, сестер, малышей взятых в официальную опеку есть возможность получить исключительно в налоговой инспекции по местожительству (ст. 83 НК РФ). Получение у работодателя общественного вычета на образование законодательством не предвидено (п. 2 ст. 219 НК РФ). Потому на практике право на получение вычета могут воплотить только граждане, зарегистрированные в Рф по местожительству (Письма ФНС Рф от 08.06.2006 г. № 04-2-03/121; от 02.06.2006 г. № ГИ-6-04/566). В том случае у налогоплательщика есть регистрация по месту проживания в РФ, и плюс к этому он зарегистрирован по месту пребывания, то он все равно должен подавать налоговую декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию только по месту проживания для получения общественного налогового вычета (письмо ФНС Рф от 02.06.2006 N ГИ-6-04/566@).
Подать декларацию по форме 3-НДФЛ со всеми подтверждающими документами на возврат подоходного налога есть возможность уже после окончания календарного года (налогового периода) (ст. 216 НК РФ). Соц налоговый вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в каком налогоплательщиком согласно платежным документам практически была произведена такая оплата (письмо ФНС Рф от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
Заявление о возврате суммы лишне уплаченного налога может быть подано в направление 3-х лет со дня уплаты суммы за обучение. Это означает, что есть возможность подать весь набор документов за три последних года (п. 7 ст. 78 НК РФ).
К примеру, налогоплательщик оплатил обучение в 2008, 2009, 2010 годах. Т.е. в текущем 2011 году он может заявить о собственном праве на вычет в налоговую инспекцию и подать набор документов за все эти три года (2008, 2009, 2010). Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.
В том случае в декларации 3-НДФЛ заявляются только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее совместно с другими документами есть возможность подать в хоть какой момент по окончании года, за который был заявлен вычет (пп. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ) в направление 3-х лет с момента оплаты за обучение. Срок сдачи декларации 3-НДФЛ по возврату подоходного налога из бюджета Налоговым кодексом РФ не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ), т.е. подать документы есть возможность в хоть какой рабочий день в направление всего года.
Принципиальное замечание. Декларацию за 2008 год (т.е. за самый ранешний из обозначенных 3-х лет) лучше подать до 30 сентября 2011 года, так как камеральная проверка (ст. 88 НК РФ) в налоговой инспекции проводится 3 месяца (это как раз и будут эти три последние месяцы в году: октябрь, ноябрь, декабрь). Данная операция позволит найти лишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет в банке налогоплательщика. При выявлении каких-то ошибок есть время в декабре месяце, подать уточненную (исправленную) декларацию в налоговую инспекцию, тем есть возможность подстраховаться, и 2008 год у не «прогорит».
В том случае в Декларации 3-НДФЛ налогоплательщик желает заявить не только лишь вычеты, да и доходы, которые должен задекларировать сам (к примеру, от реализации личного автомобиля, квартиры, комнаты, дачи, земли и т.д.). Тогда весь пакет документов, включая и сам соц вычет на обучение необходимо подать в срок не позже 30 апреля будущего года (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, лица перечислены в статьях 227 и 228 НК РФ), установленный для сдачи декларации по приобретенным доходам.
В каком размере есть возможность получить соц налоговый вычет
Начиная с 01.01.2009 года, налогоплательщик вправе уменьшить собственный налогооблагаемый доход на эти расходы (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), однако менее 120 000 рублей за один налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ). Это на руки выходит 13% от 120 000 рублей = 15 600 рублей. В 2008 году наибольшая сумма — 100 000 рублей (13% от 100 000 рублей = 13 000 рублей на руки).
Эта сумма обхватывает:
и не может в сумме превосходить 120 000 рублей за один год (с 01.01.2009 г.) и 100 000 рублей в 2008 году.
Но эти лимиты могут быть увеличены на 50 000 руб., в том случае были расходы на обучение малышей (подопечных) в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневном отделении, и были расходы на дорогостоящее исцеление, то на фактические расходы на дорогостоящее исцеление.
Напоминание: ребенок (подопечный) в возрасте до 24 лет должен обучаться по очной форме. Вычет 50 000 рублей предоставляется на 1-го малыша обоим родителям (опекунам) (пп. 2, п. 1, ст. 219 НК РФ). Т.е. вычетом может пользоваться как один родитель, как и 2-ой, однако в общей сумме, не превосходящей 50 000 рублей на обоих родителей (т.е. на сберкнижку перечислят 13% от наибольшей суммы в размере 50 000 рублей — это будет 6 500 рублей). Тоже самое касается опекунов и попечителей (определение Конституционного Суда РФ от 17.12.2008 № 1071-О-О; пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Даже в том случае налогоплательщик-родитель издержал на обучение малыша 90 000 рублей, то вычет ему предоставят только с 50 000 рублей.
К примеру, в том случае в 2010 году у налогоплательщика были расходы лишь на свое обучение в размере 150 000 рублей, других расходов: на исцеление, медикаменты, страховку не было. То он имеете право подать декларацию по форме 3-НДФЛ с подтверждающими документами в налоговую инспекцию по местожительству и возвратить подоходный налог в размере 13% от наибольшей суммы в 120 000 рублей.
Иной пример. В 2010 году у налогоплательщика были расходы на свое обучение в размере 100 000 рублей, на исцеление 30 000 рублей. 100 000 руб. + 30 000 руб. = 130 000 руб. — сумма превосходит 120 000 руб. Однако возвратить подоходный налог он сумеет только 13% от наибольшей суммы в 120 000 рублей. Необходимо избрать самому, по каким расходам будете получать соц налоговый вычет. Это может быть:
На оплату обучение брата либо сестры действует ограничение налогового вычета в размере 50 000 рублей (пп. 2 п. 1 ст. 219 и п. 2 ст. 3 НК РФ). Тут нужно отметить, что по поводу дизайна документов у минфина Рф и ФНС Рф различные представления. С ними есть возможность ознакомиться в письмах (письмо минфина от 15.11.2007 N 03-04-05-01/367; письмо ФНС Рф от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@ «Об отдельных вопросах предоставления соц налоговых вычетов»).
Совет. Оформляйте все документы (отдельно платежные!) на того родителя, который будет возвращать подоходный налог за обучение малыша, чтоб не было никаких придирок со стороны налоговых органов.
Внимание! Остаток неиспользованного общественного налогового вычета не переносится на следующие налоговые периоды (письмо ФНС Рф от 01.12.2005 N 04-2-03/186@). К примеру, налогоплательщик оплатил за обучение собственного малыша 90 000 рублей, а наибольший размер налогового вычета на малыша = 50 000 рублей, то оставшиеся 40 000 рублей он не сумеет перенести на последующий год, и они «сгорают».
Как заполнить Декларацию по форме 3-НДФЛ
Есть три метода самостоятельного наполнения данного документа:
Какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию для получения общественного налогового вычета на свое обучение
Какие документы нужно предоставить в налоговую инспекцию для получения общественного налогового вычета на обучение малышей, братьев, сестер либо подопечных
Совет. Есть возможность сходу написать и сдать:
В том случае налоговая инспекция откажется принимать заявление на возврат, есть возможность расслабленно выслать его по почте, только непременно с описью вложения и извещением о вручении.
Согласно п. 6 ст. 88, п.1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ при проверке налоговые органы могут попросить предъявить другие документы, нужные для проверки. Копии предоставляемых документов в налоговую инспекцию налогоплательщик может заверить сам. Это будет смотреться так:
Нотариального заверения не требуется. При счаче налогоплательщиком лично документов в налоговую инспекцию, нужно взять с собой оригиналы, чтоб налоговый инспектор сверил их с копиями. Он проверит и поставит штамп о принятии (письмо ФНС Рф от 31.08.2006 N САЭ-6-04/876@).
Как сдать декларация по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию?
Документы, подтверждающие право на соц вычет, есть возможность представить в налоговую инспекцию лично, через представителя либо выслать по почте с описью вложения и извещением о вручении (пункт 4 статьи 80 Налогового кодекса РФ).
Когда и как возвратят деньги из бюджета по налоговым вычетам?
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ возвратить уплаченный в бюджет подоходный налог на обучение есть возможность за последние три года. На данный момент — это 2010, 2009 и 2008 годы. Все, что было ранее этих сроков, уже прогорело. Согласно ст. 88 НК РФ налоговые органы должны провести: 3-месячную камеральную налоговую проверку сданной декларации 3-НДФЛ + 1 месяц им дается на перечисление средств на расчетный счет налогоплательщика со дня получения заявления на возврат подоходного налога согласно п. 6 ст. 78 НК РФ. Итого: 4 месяца — это срок возврата денег.
Источники: